税务部分通过比对内容和营业本色，发觉A公司现实租赁口罩机并领取费用，会计账簿中以“租赁费用——口罩机”记账，但企业取得的为征询办事，内容取运营本色不符。

　　案例中，2020年，A公司取得X药业无限公司100％股权，添加持久股权投资38200万元；取得Y药品包拆无限公司100％股权，添加持久股权投资303。83万元；D国际商业股份无限公司由A公司的孙公司转为子公司，添加持久股权投资1393。04万元。A公司2020年持久股权投资增加合计39896。87万元。2021年，E医药无限公司由孙公司转为子公司，添加持久股权投资500万元。A公司2021年持久股权投资增加合计500万元。

　　印花税法虽已自2022年7月1日起施行，但案例中A公司相关涉税行为发生于2019年—2021年，应按照印花税暂行条例处置，即A公司上述股权让渡合同均须按照产权转移书据缴纳印花税。经计较，A公司2020年持久股权投资增加合计39896。87万元，应计提未计提印花税199484。4元；2021年持久股权投资增加合计500万元，应计提未计提印花税2500元。

　　经核实，2019年—2021年，A公司用于职工福利的水电费为686935。63元，A公司取得的职工宿舍租赁公用金额为443833。62元，应计提销项税额39945。03元。A公司合计应计提销项税额125546。35元，附加税费15065。56元，并按缴纳畅纳金。

　　案例中，因为A公司取得的内容取运营本色不符，税务部分出具责令限改通知书。可是，A公司正在的刻日内未能补开、换开合适的、其他外部凭证，而且未能按照28号通知布告第十四条供给相关材料其收入的实正在性，故A公司响应收入不得正在发生年度税前扣除，须按调增应纳税所得额。

　　A药业股份无限公司是一家集产、学、研于一体，以医药、医疗器械、医疗办事为从的国有控股医药健康财产集团。A公司操纵本身劣势，操纵现有资本进行非药产物结构，曾经投产了口罩及熔喷布项目，并积极结构防护产物、功能性饮料、面膜、化妆品等健康范畴。

　　税务部分连系A公司的申报表、企业所得税申报表、小我所得税申报表、印花税申报明细等消息，操纵大企业税收办事取风险办理功课平台采集存储的企业征管数据、财政数据和行为数据，采纳表表查对、账表查对等方式，对A公司全体环境进行分析阐发，发觉企业可能存正在4个典型税务风险点：企业租赁给集团内部其他企业的衡宇未确认收入，用于职工福利的进项转出理论测算值和进项税额现实转出值配比非常，企业所得税税前扣除凭证不合规，持久股权投资增加印花税测算值取印花税产权转移书据计税根据差别偏大。

　　方面，按照暂行条例第一条，补缀修配劳务，发卖办事、无形资产、不动产以及进口货色的单元和小我，为的纳税人。A公司向C公司供给租赁办事，应确认发卖额7432091。67元，计提销项税额668888。25元，附加税费80266。59元。

　　医药制制行业做为国平易近经济的主要行业，近年来呈现出快速成长的态势。为支撑和指导医药企业成立健全合规办理系统，国度市场监视办理总局于本年1月发布《医药企业防备贸易行贿风险合规》，提出要推进医药企业完美法务办理、财政审计、内部节制、风险办理等机制，加强统筹协调，提高办理效能。现实上，医药行业税务合规问题，一曲是相关监管部分配合关心的沉点。医药企业高度注沉监管部分的合规要求，无效防控税务风险。

　　税务部分对A公司进行集团全体性风险阐发时，发觉其存正在集团内部联系关系买卖未确认收入的疑点。B公司是A公司的子公司，税务部分正在审核B公司的进项时留意到，B公司收到同集团C公司开具的租赁办事。正在对A公司进行穿透式阐发的过程中，税务部分查阅了A公司账套消息，发觉C公司对外租赁的衡宇是A公司无偿供给给其利用的衡宇，衡宇所有权属于A公司。A公司存正在无偿正在集团内部供给租赁办事，未视同发卖少申报企业所得税、的风险。经核实，A公司2019年—2021年供给给同集团C公司利用的办公楼、宿舍楼和仓库，有资金往来记实，但未确认收入。

　　按照税收征收办理法第十九条，纳税人、扣缴权利人按照相关法令、行规和国务院财务、税务从管部分的设置账簿，按照、无效凭证记账，进行核算。《国度税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证办理法子〉的通知布告》（国度税务总局通知布告2018年第28号，以下简称28号通知布告）第十五条，汇算清缴期竣事后，税务机关发觉企业该当取得而未取得、其他外部凭证或者取得不合规、不合规其他外部凭证而且奉告企业的，企业该当自被奉告之日起60日内补开、换开合适的、其他外部凭证。此中，因对方特殊缘由无法补开、换开、其他外部凭证的，企业该当按照本法子第十四条的，自被奉告之日起60日内供给能够其收入实正在性的相关材料。

　　A公司为员工供给宿舍及餐厅。税务部分查询了A公司进项明细，筛选住宿费、衡宇租赁费、水电费等用于职工福利的进项，并取企业账套消息进行比对，发觉A公司未将租房费用和水电费等职工福利费用对应的进项税额做转出处置，存正在税务风险。

　　税务部分核实A公司“持久股权投资”科目本年发生金额，对照企业签定的股权让渡合同金额，并比对企业当期缴纳印花税的环境，发觉A公司印花税产权转移书据计税根据不精确。

　　企业所得税方面，按照企业所得税法第六条，企业以货泉形式和非货泉形式从各类来历取得的收入，为收入总额，具体包罗：发卖货色收入，供给劳务收入，让渡财富收入，股息、盈利等权益性投资收益，利钱收入，房钱收入，特许权力用费收入，接管捐赠收入，其他收入。案例中，A公司向C公司供给租赁办事，应调增应纳税所得额7432091。67元，补缴企业所得税1114813。75元，并按缴纳畅纳金。